پیوندهای مفید
اخبار و اعلانات
آمار
| تعداد نشریات | 25 |
| تعداد شماره‌ها | 960 |
| تعداد مقالات | 7,934 |
| تعداد مشاهده مقاله | 13,423,533 |
| تعداد دریافت فایل اصل مقاله | 9,541,627 |
چارچوب برآورد نرخ تنزیل قراردادهای بیمهای براساس استاندارد بین‌المللی گزارشگری مالی شماره 17 | ||
| پژوهش های تجربی حسابداری | ||
| مقاله 2، دوره 15، شماره 1 - شماره پیاپی 55، فروردین 1404، صفحه 25-52 اصل مقاله (527.4 K) | ||
| نوع مقاله: مقاله پژوهشی | ||
| شناسه دیجیتال (DOI): 10.22051/jera.2024.46871.3234 | ||
| نویسندگان | ||
| علی رحمانی1؛ لیلی نیاکان2؛ مهناز محمودخانی* 3؛ آلین آواساپیان4 | ||
| 1استاد، گروه حسابداری، دانشکده علوم اجتماعی و اقتصادی، دانشگاه الزهرا، تهران، ایران | ||
| 2استادیار، گروه مطالعات کلان بیمه، پژوهشکده بیمه، تهران، ایران | ||
| 3دکتری، گروه حسابداری، دانشکده علوم اجتماعی و اقتصادی، دانشگاه الزهرا، تهران، ایران | ||
| 4کارشناسی ارشد، گروه حسابداری ، دانشکده علوم اجتماعی و اقتصادی، دانشگاه الزهرا ، تهران، ایران. | ||
| چکیده | ||
| هیئت استانداردهای بین‌المللی حسابداری در می ۲۰۱۷ استاندارد بین‌المللی گزارشگری مالی شماره ۱۷ (ابگم 17) را با عنوان قراردادهای بیمه منتشر کرد. ابگم ۱۷ اصول شناخت، اندازه‌گیری، ارائه و افشای قراردادهای بیمه صادره، قراردادهای بیمه اتکایی واگذاری و قراردادهای سرمایه‌گذاری دارای ویژگیهای مشارکت اختیاری را تعیین کرده است. پیاده‌سازی سازی ابگم ۱۷ می‌تواند تأثیر به‌سزایی بر چارچوب مدیریت مالی، سود، حقوق صاحبان سهام، اندوخته‌ها، فرایندهای گزارشگری مالی و مدل‌های اکچوئری داشته باشد. ابگم ۱۷، رویکرد جدیدی را برای تعیین نرخ تنزیل تعهدات بیمه معرفی می‌کند. نرخ تنزیل جزئی کلیدی در محاسبه ارزش فعلی جریان‌های نقدی آتی مرتبط با قراردادهای بیمه است. هدف اصلی این پژوهش، تدوین چارچوبی برای برآورد نرخ تنزیل قرارداد بیمه طبق ابگم ۱۷ در ایران است. این پژوهش، کاربردی و از لحاظ نحوه گردآوری داده‌ها، توصیفی از نوع پیمایشی است. ابزار جمع‌آوری داده‌ها، پرسش‌نامه بوده است. جامعه آماری این پژوهش متشکل از مدیران مالی، اکچوئران، حسابرسان داخلی و مدیران ریسک است. در مجموع ۸۵ پرسش‌نامه معتبر دریافت شد. از آزمون مقایسه میانگین یک جامعه و تحلیل واریانس برای سنجش نظرات گروههای مختلف پاسخدهنده در خصوص هدف پژوهش استفاده شده است. نتایج آزمون مقایسه میانگین یک جامعه نشان داد که به جز گزارههای انتخاب نرخ اوراق بدهی دولتی به‌عنوان نرخ بازار و انتخاب پرتفوی مرجع طبق داراییهای نظری، لحاظ شدن ویژگیهای نقدشوندگی در قراردادهای بیمه ایرانی، وجود قیمتهای قابلهای مشاهده در ابزارهای مالی، استفاده از ورودی های مبتنی بر بازار برای تعیین نرخ تنزیل، استفاده از رویکرد بالا و پائین در تعیین نرخ تنزیل در ایران، تعیین سالانه نرخ تنزیل برای قراردادهای بیمه در ایران، حساس بودن نتایج ارزیابی تعهدات بیمهای به نرخ تنزیل، منعکسکننده بودن ویژگیهای قراردادهای بیمه ایرانی با ابگم 17، تعیین نرخ تنزیل توسط هیئتمدیره، سایر گزارهها معنادار بوده است. همچنین نتایج پژوهش آزمون تحلیل واریانس و توکی نشان داد که بین نظرات گروههای مختلف پاسخدهنده در خصوص گزارههای نقد شوندگی بیمه درمان، بیمه اموال و مسئولیت، استفاده از پرتفوی سفارشی به عنوان پرتفوی مرجع، سازگاری بین زمان سررسید داراییهای واقعی موجود در پرتفوی مرجع و تعهدات قراردادهای بیمه و استفاده از نرخ سود فنی یا نرخ علیالحساب برای محاسبه حق بیمه در بیمه های زندگی تفاوت معنادار وجود دارد. | ||
| کلیدواژه‌ها | ||
| نرخ تنزیل؛ استاندارد بین‌المللی گزارشگری مالی شماره 17(ابگم 17)؛ رویکرد بالا به پایین؛ رویکرد پایین‌به‌بالا؛ صنعت بیمه | ||
| عنوان مقاله [English] | ||
| The Framework for Estimating the Discount Rate of Insurance Contracts based on the International Financial Reporting Standard No. 17 | ||
| نویسندگان [English] | ||
| Ali Rahmani1؛ Leili Niakan2؛ Mahnaz Mahmoudkhani3؛ Alin Avasapian4 | ||
| 1Prof., Department of Accounting, Faculty of Social Sciences and Economics, Alzahra University, Tehran, Iran | ||
| 2Assistant Professor, Department of Macro Insurance Studies, Insurance Research Center, Tehran, Iran. | ||
| 3PhD., Department of Accounting, Faculty of Social Sciences and Economics, Alzahra University, Tehran, Iran. | ||
| 4MSc, Department of Accounting, Faculty of Social Sciences and Economics, Alzahra University, Tehran, Iran | ||
| چکیده [English] | ||
| In May 2017, the International Accounting Standards Board (IASB) published International Financial Reporting Standard No. 17 (IFRS 17), titled Insurance Contracts. IFRS 17 establishes principles for the recognition, measurement, presentation, and disclosure of insurance contracts, reinsurance contracts, and investment contracts with discretionary participation features. The adoption of IFRS 17 can significantly impact financial management frameworks, profit, equity, reserves, financial reporting processes, and actuarial models. IFRS 17 introduces a novel approach to determining the discount rate for insurance liabilities, which is a critical component in calculating the present value of future cash flows associated with insurance contracts. The primary objective of this study is to develop a framework for estimating the discount rate of insurance contracts in accordance with IFRS 17 in Iran. This research is applied in nature and employs a descriptive, survey-based method for data collection. A questionnaire served as the data collection tool. The statistical population comprises financial managers, actuaries, internal auditors, and risk managers, with a total of 85 valid questionnaires received. Group mean comparison tests and analysis of variance (ANOVA) were used to evaluate the opinions of different respondent groups regarding the research objective. The results of the mean comparison indicate that with the exception of propositions related to selecting the rate of government debt bonds as the market rate and choosing a reference portfolio based on theoretical assets, other propositions such as incorporating liquidity features into insurance contracts, the availability of observable affordable price data in financial instruments, the use of market-based inputs to determine the discount rate, the application of top-down and bottom-up approaches in setting the discount rate, the annual determination of the discount rate for insurance contracts, the sensitivity of insurance liability assessment results, and the determination of the discount rate by the board of directors were found to be significant. Additionally, the results of the variance analysis and Tukey’s test revealed significant differences among the opinions of respondent groups concerning the liquidation claims of health insurance, property insurance, and liability insurance; the use of a customized portfolio as a reference portfolio; the alignment between the maturity of real assets in the reference portfolio and the liabilities of insurance contracts; and the use of the technical interest rate or accrual rate to calculate insurance premiums in life insurance. | ||
| کلیدواژه‌ها [English] | ||
| Discount rate, International Financial Reporting Standard No. 17 (IFRS 17), Top-down approach, Bottom-up approach, Insurance industry | ||
|
سایر فایل های مرتبط با مقاله
|
||
| مراجع | ||
|
اسدزاده، حمید (۱۳۹۶). عدم‌اطمینان، چالشها و فرصتهای شرکتهای بیمه در پیاده سازی IFRS. ، حسابدار، 306، 45-۴۸.
اسکافی اصل، مهدی و حیدرپور، فرزانه (۱۴۰۰). طراحی مدلی برای پیاده‌سازی استانداردهای بین‌المللی گزارشگری مالی شماره ۱۷. فصلنامه پژوهشهای حسابداری مالی و حسابرسی، (۴۹) ۱۳، 257-233.
بنویدی، مجید (۱۳۹۶). بررسی ابعاد اجرای ابگم 17 در شرکتهای بیمهای. حسابدار، 17-16.
بیمه مرکزی (۱۴۰۰). دستورالعمل اصلاحی روش برآورد و کنترل کفایت ذخایر فنی رشته بیمه شخص ثالث مؤسسات بیمه.
خاکی، غلام‌رضا (۱۳۹۵). روش تحقیق با رویکرد پایان‌نامه‌نویسی، تهران: انتشارات ترمه.
رحمانی، علی و رسولی، ندا (۱۴۰۱). چالشهای اندازه‌گیری قراردادهای بیمه طبق استاندارد بین‌المللی گزارشگری مالی شماره ۱۷ در ایران. فصلنامه علمی دانش حسابداری مالی، ۹(۴)، ۳۳-۷۲.
رحمانی، علی؛ رسولی، ندا؛ محمودخانی، مهناز؛ مصطفایی، پرستو؛ پارسایی، منا؛ حکمت، هانیه؛ حقیقت، طوبی و طهماسبی آشتیانی، مهسا (1401). تدوین چارچوبی برای به‌کارگیری استاندارد بین‌المللی گزارشگری مالی شماره17 در صنعت بیمه. تهران: پژوهشکده بیمه.
رسولی، ندا و رحمانی، علی (۱۴۰۱). مسائل و مشکلات گزارشگری مالی در صنعت بیمه در ایران. پژوهشهای حسابداری مالی و حسابرسی، ۴(۱۴)، 96-79.
صفرزاده، اسماعیل و سالاریه، سحر (1401). تاثیر صنعت بیمه بر سرمایه‌گذاری در اقتصاد ایران. پژوهشنامه بیمه، ۱۲(1)، 50 - 37.
فتحه، محمد حسین. (1403). تأثیر خوانایی صورت‌های مالی بر سرعت تعدیل اعتبار تجاری شرکت‌ها. پژوهش های تجربی حسابداری، 14 (2)، 1-22.
مؤمنی، منصور و فعال قیومی، علی (۱۳۹۳). تحلیل آماری با استفاده از spss. تهران: مؤلف.
Asadzadeh, H. (2016). Uncertainty, challenges and opportunities of insurance companies in the implementation of IFRS. Accountant, 306, 45-48. (In Persian)
Benvidi, M. (2016). Examining the dimensions of implementation of IFRS 17 in insurance companies. Accountant, 16-17. (In Persian)
Boucher, M., & W.Easson, S. (2023). IFRS17 Discount Rates for Life and Health Insurance Contracts. https://www.cia-ica.ca/docs/default-source/2022/222097e.pdf .
Bulpitt, T., Gilchrist, A., Kay, A., & Visser, E. (2018). IFRS17: Discount Rates. Milliman White Papers.
Canadian Institute of Actuaries. (2022). IFRS17 Discount Rates and Cash Flow Considerations for Property and Casualty Insurance Contracts. Committee on Property and Casualty Insurance Financial Reporting. Cash Flow Considerations for Property and Casualty Insurance Contracts. https://www.cia-ica.ca/docs/default-source/2020/220128e.pdf .
Central insurance. (1400). Corrective instructions on the method of estimating and controlling the adequacy of technical reserves in the field of third party insurance of insurance institutions. (In Persian)
Cowling, C. A., Frankland, R., Hails, R. T. G., Kemp, M. H. D., Loseby, R. L., Orr, J. B., & Smith, A. D. (2012). Developing a framework for the use of discount rates in actuarial work. British Actuarial Journal, 17(1), 153-211.
Duverne, D., & Le Douit, J. (2008). The IASB Discussion Paper on insurance: a CFO forum perspective. In Geneva Papers on Risk and Insurance: Issues and Practice, 33(1): 41-53.
fathe, M. H. (2024). The impact of readability of financial statements on the speed of adjustment of commercial credit of companies. Empirical Research in Accounting, 14(2), 1-22. (In Persian)
Howarth, R. (2009). Discounting, uncertainty, and revealed time preference. In Land Economics, 85(1): 24-40.
Institute of Actuaries. (2023). The IFRS17 Income Statement and how this is affected by the Discount Rate Methodology. https://www.actuaries.org.uk/documents/ifrs-17-income-statement-and-how-affected-discount-rate-methodology-jon-neale.
Jessop, N. (2018). Permitted approaches for constructing IFRS17 Discount rates. https://www.moodysanalytics.com/articles/2018/permitted-approaches-for-constructing-ifrs17-discount-rates .
Jessop, N., & Thompson, A. (2018). Illiquidity and Credit Premia for IFRS 17 at End December 2018. https://www.moodysanalytics.com//media/whitepaper/2018/moodysanalyticscreditriskandilliquiditypremiadec2018.pdf.
Khaki, Gh. (2015). Research method with thesis writing approach, Tehran: Termeh Publications. (In Persian)
Linartas, A., & Baravykas, R. (2010). CHOOSING DISCOUNT RATE FOR THE EVALUATION OF INSURANCE LIABILITIES. The Journal of Risk and Insurance, 1(7), 30-40.
Momeni, M., & Faal Qayyomi, A. (2013). Statistical analysis using spss. Tehran: Author. (In Persian)
Moody’s Analytics. (2020). IFRS 17 Discount Rates. IFRS 17 Insight Series.
Olswang, R., Jenkins, J., Bulpitt, T., & Clay, D. (2021). IFRS 17: Defining the discount rate. https://www.theactuary.com/2021/08/03/ifrs-17-defining-discount-rate .
Rahmani, A., & Rasouli, N. (1401). The challenges of measuring insurance contracts according to International Financial Reporting Standard No. 17 in Iran. Scientific Quarterly Journal of Financial Accounting Knowledge, 9(4), 33-72. (In Persian)
Rahmani, A; Rasouli, N; Mahmoudkhani, M; Mostafaei, p; Parsai, M; Hekmat, H; Haghighat, T., & Tahmasabi Ashtiani, M .(1401). Compiling a framework for applying the International Financial Reporting Standard No. 17 in the insurance industry. Tehran: Insurance Research Institute. (In Persian)
Rasouli, N., & Rahmani, A .(1401). Issues and problems of financial reporting in the insurance industry in Iran. Financial Accounting and Audit Research, 4(14), 79-96. (In Persian)
Safarzadeh, E., & Salarieh,S .(1401). The impact of the insurance industry on investment in Iran's economy. Insurance Journal, 12(1), 37-50. (In Persian)
Scafi Asl, M., & Haidarpour, F. (1400). Designing a model for the implementation of international financial reporting standards No. 17. Financial Accounting and Audit Research Quarterly, (49) 13, 257-233. (In Persian) | ||
|
آمار تعداد مشاهده مقاله: 311 تعداد دریافت فایل اصل مقاله: 169 |
||
