پیوندهای مفید
اخبار و اعلانات
آمار
| تعداد نشریات | 25 |
| تعداد شماره‌ها | 932 |
| تعداد مقالات | 7,652 |
| تعداد مشاهده مقاله | 12,494,384 |
| تعداد دریافت فایل اصل مقاله | 8,885,773 |
تاثیر سنجه های مختلف کیفیت حسابرسی بر معیارهای ریسک مالیاتی با تاکید بر هزینه های نمایندگی افقی و عمودی | ||
| پژوهش های تجربی حسابداری | ||
| مقاله 7، دوره 12، شماره 3 - شماره پیاپی 45، مهر 1401، صفحه 121-140 اصل مقاله (660.65 K) | ||
| نوع مقاله: مقاله پژوهشی | ||
| شناسه دیجیتال (DOI): 10.22051/jera.2020.30874.2667 | ||
| نویسندگان | ||
| فاطمه هادلوند1؛ سیده محبوبه جعفری* 2؛ محمدرضا مهربان پور3 | ||
| 1گروه حسابداری، واحد بین المللی کیش، دانشگاه آزاد اسلامی، جزیره کیش، ایران | ||
| 2استادیار گروه حسابداری، واحد تهران جنوب، دانشگاه آزاد اسلامی، تهران، ایران | ||
| 3استادیار گروه حسابداری، دانشگاه تهران، تهران، ایران. | ||
| چکیده | ||
| هدف پژوهش حاضر بررسی تاثیر معیارهای متفاوت کیفیت حسابرسی بر ریسک مالیاتی است. بدین منظور از ریسک مالیاتی با پنج معیار نرخ موثر سالانه، نرخ موثر متوسط، نرخ شکاف، نرخ ریسک انتظاری و نرخ موثر جریان نقدی، به عنوان متغیر وابسته بهره گرفته شده است. علاوه بر این از کیفیت حسابرسی با معیارهای اقلام تعهدی غیر متعارف، نوسان پذیری سود، هموار سازی سود، مجموع اقلام تعهدی، جریانات نقدی، تخصص حسابرس و اندازه حسابرس به عنوان متغیر مستقل در کنار هزینه های نمایندگی افقی و هزینه های نمایندگی عمودی، استفاده شده است. اطلاعات مالی 118 شرکت بورسی طی سال های 1390 الی 1397 طی 35 مدل رگرسیونی تجزیه و تحلیل شد. تحلیل روابط نشان داد که کیفیت حسابرسی مبتنی بر سنجه های هفت گانه (اقلام تعهدی غیر متعارف، نوسان پذیری سود، هموار سازی سود، مجموع اقلام تعهدی، جریانات نقدی، تخصص حسابرس و اندازه حسابرس) بر ریسک مالیاتی (نرخ موثر سالانه، نرخ موثر متوسط، نرخ شکاف، نرخ ریسک انتظاری و نرخ موثر جریان نقدی)، تاثیر منفی و معنی داری دارد. همچنین هزینه های افقی نمایندگی در ابعاد تمرکز مالکیت و مالکیت مدیریتی بر ریسک مالیاتی تاثیر مثبت و معنی داری دارد. هزینه های نمایندگی در ابعاد سطح فعالیت هیات مدیره و فعالیت کمیته حسابرسی بر ریسک مالیاتی تاثیر مثبت و معنی داری دارد. | ||
| کلیدواژه‌ها | ||
| معیارهای ریسک مالیاتی؛ معیارهای کیفیت حسابرسی؛ هزینه های نمایندگی افقی و عمودی | ||
| عنوان مقاله [English] | ||
| The Impact of Different Audit Quality Measures on Tax Risk Criteria with Emphasis on Horizontal and Vertical agency costs | ||
| نویسندگان [English] | ||
| Fatemeh Hadelvand1؛ Seyede Mahboobeh Jafari2؛ Mohammadreza Mehrabanpour3 | ||
| 1Department of Accounting, Kish International Branch, Islamic Azad University, Kish Island, Iran | ||
| 2Assistant Professor, Department of Accounting, South Tehran Branch, Islamic Azad University, Tehran, Iran. | ||
| 3Assistant Professor, Department of Accounting, Tehran University, Tehran, Iran | ||
| چکیده [English] | ||
| The purpose of this study was to evaluate the impact of different audit quality measures on tax risk. For this purpose, tax risk was used as a dependent variable with five criteria: annual effective rate, average effective rate, gap rate, expected risk rate and effective cash flow rate. In addition, the audit quality with unconventional accruals criteria, earnings fluctuation, earnings smoothing, accruals, cash flows, auditor specialty and auditor size as independent variables along with horizontal representation costs and vertical agency costs, has been used. To investigate the issue, financial information of 118 stock companies during the years 2012 to 2019 was analyzed in 35 regression models. Relationship analysis showed that audit quality was based on seven measures (unconventional accruals, earnings volatility, earnings smoothing, accruals, cash flows, and auditor specialty and auditor size) on tax risk (annual effective rate, effective rate). Medium, gap rate, expected risk rate and effective cash flow rate) have a significant negative impact. Horizontal agency costs have a positive and significant effect on tax risk in terms of concentration of ownership and managerial ownership. Agent costs have a positive and significant effect on tax risk in terms of the level of activity of the Board of Directors and the Audit Committee. | ||
| کلیدواژه‌ها [English] | ||
| Tax Risk proxies, Audit Quality proxies, Horizontal and Vertical agency costs | ||
|
سایر فایل های مرتبط با مقاله
|
||
| مراجع | ||
|
جعفری صمیمی، احمد. (1384). تفسیری نوین از اقتصاد کلان: اقتصاد کلان دستوری جدید، تحقیقات اقتصادی، 6(68): 18-1.
حساس یگانه، یحیی، بهشور، اسحاق و مسعود شکری کیانی. (1397). رابطه بین شفافیت گزارشگری مالی و نرخ موثر مالیاتی، فصلنامه پژوهش های حسابداری مالی و حسابرسی، 10(38): 30-1.
حسن پور، شیوا، بنی مهد، بهمن، جهانشاد، آزیتا و هاشم نیکومرام. (1398). پیامدهای اقتصادی و مالیاتی گزارش حسابرسی با تاکید بر اثر تعدیل کننده تغییر حسابرس، دانش حسابداری و حسابرسی مدیریت، ۸(۳۲)، ۶۷-۸۲.
خواجوی، شکراله و محمد کیامهر. (1394). بررسی رابطه بین کیفیت حسابرسی و اجتناب مالیاتی در شرکت های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران، پژوهشنامه مالیات، 23(26)، 108-87.
رمضانی، سیدمهدی و علی عسکری. (1394). مدیریت ریسک مالیاتی با تأکید بر اندازه و نوع فعالیت مؤدیان حقوقی، پژوهشنامه مالیات، 28: 43-28.
ساری، محمدعلی و حسین اعتمادی. (1397). ارائه الگویی بهینه برای کمینه سازی ریسک مالیاتی شرکت ها براساس مولفه های کیفیت محیط اطلاعات داخلی- رهیافتی کاربردی از روش درخت تصمیم فازی، مجله علمی- پژوهشی دانش حسابداری مالی، 5(4): 23-1.
علوی طبری سیدحسین و منا پارسایی. (1398). رابطه کیفیت حسابرسی با شفافیت شرکتی در شرکت‌های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران، فصلنامه پژوهش های حسابداری مالی و حسابرسی، 11(41): 68-43.
گنجی، فرشاد. (۱۳۹۷). بررسی نقش حسابرسان داخلی در کاهش تقلب های مالی و قانونی حقوقی و مالیاتی در شرکت های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران، سومین کنفرانس بین المللی مدیریت، حسابداری و حسابرسی پویا، تهران، دانشگاه صالحان.
مهدوی تیله نوئی، علیرضا و علی ذبیحی زرین کلایی. (1397). بررسی تأثیر کیفیت حسابرسی، اجتناب مالیاتی و توسعه اقتصادی بر توسعه حسابداری در ایران، حسابداری سلامت، 7(1): 153-127.
Ajili, H., & Khlif, H. (2020). Political connections, joint audit and tax avoidance: evidence from Islamic banking industry. Journal of Financial Crime.
Bae, S. H. (2017). The association between corporate tax avoidance and audit efforts: evidence from Korea. Journal of Applied Business Research (JABR), 33(1), 153-172.
Bagherpour, M. A., Monroe, G. S., & Shailer, G. (2014). Government and managerial influence on auditor switching under partial privatization. Journal of Accounting and Public Policy, 33(4), 372-390.
Bayar, O., Huseynov, F., & Sardarli, S. (2018). Corporate governance, Tax avoidance, and financial constraints. Financial Management, 47(3), 651-677.
Choi, J. H., & Wong, T. J. (2007). Auditors' governance functions and legal environments: An international investigation. Contemporary accounting research, 24(1), 13-46.
DeAngelo, L. E. (1981). Auditor size and audit quality. Journal of accounting and economics, 3(3), 183-199.
Dechow, P. M., & Dichev, I. D. (2002). The quality of accruals and earnings: The role of accrual estimation errors. The accounting review, 77(s-1), 35-59.
Dechow, P. M., Sloan, R. G., & Sweeney, A. P. (1995). Detecting earnings management. Accounting review, 193-225.
DeFond, M., & Zhang, J. (2014). A review of archival auditing research. Journal of accounting and economics, 58(2-3), 275-326.
Desai, M. A., & Dharmapala, D. (2007). Taxes and portfolio choice: evidence from JGTRRA's treatment of international dividends (No. w13281). National Bureau of Economic Research.
Dhaliwal, D. S., Huang, S. X., Moser, W. J., & Pereira, R. (2011). Corporate tax avoidance and the level and valuation of firm cash holdings. In 2011 American Accounting Association Annual Meeting-Tax Concurrent Sessions.
Dichev, I. D., & Tang, V. W. (2009). Earnings volatility and earnings predictability. Journal of accounting and Economics, 47(1-2), 160-181.
Donohoe, M. P., & Robert Knechel, W. (2014). Does corporate tax aggressiveness influence audit pricing?. Contemporary Accounting Research, 31(1), 284-308.
Francis, J., LaFond, R., Olsson, P. M., & Schipper, K. (2004). Costs of equity and earnings attributes. The accounting review, 79(4), 967-1010.
Gallemore, J., & Labro, E. (2015). The importance of the internal information environment for tax avoidance. Journal of Accounting and Economics, 60(1), 149-167.
Gramling, A. A., & Stone, D. N. (2001). Audit firm industry expertise: A review and synthesis of the archival literature. Journal of accounting literature, 20, 1.
Guenther, D. A., Wilson, R. J., & Wu, K. (2019). Tax uncertainty and incremental tax avoidance. The Accounting Review, 94(2), 229-247.
Ikin, C., & Tran, A. (2013). Corporate tax strategy in the Australian dividend imputation system. Austl. Tax F., 28, 523.
Hanlon, M., & Heitzman, S. (2010). A review of tax research. Journal of accounting and Economics, 50(2-3), 127-178.
Hardeck, I., Harden, J. W., & Upton, D. R. (2019). Consumer reactions to tax avoidance: Evidence from the United States and Germany. Journal of Business Ethics, 1-22.
Hennes, K. M., Leone, A. J., & Miller, B. P. (2014). Determinants and market consequences of auditor dismissals after accounting restatements. The Accounting Review, 89(3), 1051-1082.
Hope, O. K., Kang, T., Thomas, W. B., & Yoo, Y. K. (2009). Impact of excess auditor remuneration on the cost of equity capital around the world. Journal of Accounting, Auditing & Finance, 24(2), 177-210.
Jones, J. J. (1991). Earnings management during import relief investigations. Journal of accounting research, 29(2), 193-228.
Jones, K. L., Krishnan, G. V., & Melendrez, K. (2006). Do models of discretionary accruals detect actual cases of fraudulent and restated earnings? An empirical evaluation. Contemporary Accounting Research, Forthcoming.
Kanagaretnam, K., Lee, J., Lim, C. Y., & Lobo, G. J. (2016). Relation between auditor quality and tax aggressiveness: Implications of cross-country institutional differences. Auditing: A Journal of Practice & Theory, 35(4), 105-135.
Klassen, K. J., Lisowsky, P., & Mescall, D. (2016). The role of auditors, non-auditors, and internal tax departments in corporate tax aggressiveness. The Accounting Review, 91(1), 179-205.
Kothari, S. P., Leone, A. J., & Wasley, C. E. (2005). Performance matched discretionary accrual measures. Journal of accounting and economics, 39(1), 163-197.
Kanagaretnam, K., Lee, J., Lim, C. Y., & Lobo, G. (2018). Societal trust and corporate tax avoidance. Review of Accounting Studies, 23(4), 1588-1628.
Mao, J., Ettredge, M., & Stone, M. S. (2019). Are audit fees and audit quality affected when lead auditors accept responsibility for work performed by other auditors?. Available at SSRN 3149245.
Martin, G. P., Wiseman, R. M., & Gomez-Mejia, L. R. (2019). The interactive effect of monitoring and incentive alignment on agency costs. Journal of Management, 45(2), 701-727.
McGuire, S. T., Omer, T. C., & Wang, D. (2012). Tax avoidance: Does tax-specific industry expertise make a difference?. The Accounting Review, 87(3), 975-1003.
Rego, S. O., & Wilson, R. (2012). Equity risk incentives and corporate tax aggressiveness. Journal of Accounting Research, 50(3), 775-810.
Robinson, J. R., Xue, Y., & Zhang, M. H. (2012). Tax planning and financial expertise in the audit committee. Available at SSRN 2146003.
Salehi, M., Tarighi, H., & Shahri, T. A. (2020). The effect of auditor characteristics on tax avoidance of Iranian companies. Journal of Asian Business and Economic Studies.
Slemrod, J. (2004). The economics of corporate tax selfishness (No. w10858). National bureau of economic research.
Xing, X., & Yan, S. (2019). Accounting information quality and systematic risk. Review of Quantitative Finance and Accounting, 52(1), 85-103. | ||
|
آمار تعداد مشاهده مقاله: 376 تعداد دریافت فایل اصل مقاله: 346 |
||
