تعداد نشریات | 25 |
تعداد شمارهها | 932 |
تعداد مقالات | 7,652 |
تعداد مشاهده مقاله | 12,494,480 |
تعداد دریافت فایل اصل مقاله | 8,885,833 |
مدلسازی نقش تعدیلی محیط اطلاعاتی بر رابطه بین قابلیت مقایسه حسابداری و اجتناب مالیاتی | ||
پژوهش های تجربی حسابداری | ||
مقاله 4، دوره 10، شماره 4 - شماره پیاپی 38، دی 1399، صفحه 83-111 اصل مقاله (3.37 M) | ||
نوع مقاله: مقاله پژوهشی | ||
شناسه دیجیتال (DOI): 10.22051/jera.2018.20829.2065 | ||
نویسندگان | ||
مهدی صفری گرایلی* 1؛ یاسر رضائی پیته نوئی2 | ||
1دانشیار گروه حسابداری، واحد بندرگز، دانشگاه آزاد اسلامی، بندرگز، ایران. | ||
2استادیار حسابداری، دانشکدۀ ادبیات و علوم انسانی، دانشگاه گیلان، رشت، ایران. | ||
چکیده | ||
قابلیت مقایسه حسابداری، مقامات مالیاتی را قادر میسازد که درک بهتری از فعالیتهای شرکت داشته باشند و روند شناسایی فعالیتهای اجتناب مالیاتی شرکتها را از سوی آنها بهبود میبخشد. بنابراین قابلیت مقایسه حسابداری نقش مهمی را در کاهش فعالیتهای اجتناب مالیاتی مدیران با محدود کردن توانایی و انگیزههای آنها ایفا میکند. لذا بر پایه این استدلال، پژوهش حاضر با استفاده از رویکرد مدلسازی معادلات ساختاری به بررسی رابطه بین قابلیت مقایسه حسابداری با اجتناب مالیاتی شرکت و همچنین مطالعه اثر تعدیلکنندگی (جایگزینی یا مکمل) محیط اطلاعاتی بر رابطه بین آنها میپردازد. این پژوهش از نوع پژوهشهای کمی و از لحاظ روش اجرا در زمره همبستگی و بر اساس هدف، از نوع کاربردی است. نمونه آماری پژوهش شامل 86 شرکت پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران طی سالهای 1391 تا 1395 میباشد. در این پژوهش برای سنجش قابلیت مقایسه حسابداری از سه معیار مختلف طبق مدل دی فرانکو و همکاران (2011) و همچنین از دو معیار تفاوت دفتری مالیات و نرخ موثر مالیاتی برای اندازهگیری اجتناب مالیاتی استفاده گردید. برای تحلیل دادهها نیز، از نرمافزار اسمارت پی ال اس و از روش حداقل مربعات جزئی استفاده شده است. پس از اطمینان یافتن از برازش قابلقبول مدلهای اندازهگیری و ساختاری پژوهش، نتایج پژوهش حاکی از آن است که قابلیت مقایسه حسابداری موجب کاهش فعالیتهای اجتناب مالیاتی شرکت میشود. علاوه بر این مطابق با پیشبینی نظریه جایگزینی، نتایج نشان میدهد که محیط اطلاعاتی رابطه منفی بین قابلیت مقایسه و اجتناب مالیاتی شرکتها را تضعیف میکند | ||
کلیدواژهها | ||
قابلیت مقایسه حسابداری؛ اجتناب مالیاتی؛ محیط اطلاعاتی. | ||
عنوان مقاله [English] | ||
Moderating Effect of Information Environment on the Relation between Accounting Comparability and Tax Avoidance | ||
نویسندگان [English] | ||
mehdi safari gerayli1؛ Yasser Rezaei Pitenoei2 | ||
1Associate prof, Department of accounting, Bandargaz Branch, Islamic Azad University, Bandargaz, Iran. | ||
2Assistant Professor of Accounting, University of Guilan, Rasht, Iran. | ||
چکیده [English] | ||
Accounting comparability enables tax authorities to obtain a better understanding of corporate activities and improves their recognition of tax avoidance behaviors and thus it plays a crucial role in curbing managerial incentives and abilities in committing tax avoidance. Based on the arguments, this study is aimed to investigate the relation between accounting comparability and corporate tax avoidance, and to examine the moderating effect (substituting or replacing) of information environment on this relation, using structural equation modeling approach. As a quantitative, correlational and applied study, this research employs a sample of 86 firms listed in Tehran Stock Exchange during the years 2012-2016. The PLS software is adopted to analyze the collected data. Three various measures based on the model proposed by DeFranco et al (2011) are employed to evaluate accounting comparability, and two proxies of book-tax difference and effective tax rate are used to compute tax avoidance. Results reveal that accounting comparability tends to mitigate corporate tax avoidance behaviors. Moreover, in line with the predictions of substitutions theory, the findings suggest that information environment weakens the negative correlation between accounting comparability and corporate tax avoidance. | ||
کلیدواژهها [English] | ||
accounting comparability, tax avoidance, information environment | ||
مراجع | ||
خدامی پور، احمد؛ شیبانی تذرجی، عباس. (1397). بررسی نقش تعدیلی مدیریت سود واقعی بر ارتباط بین تمرکز مشتری و اجتناب مالیاتی– شواهدی از بورس اوراق بهادار تهران، دانش حسابداری، 9 (2)، 129- 103. دارابی، رویا؛ پاشانژاد، یوسف؛ تدین فرد، اسماعیل. (1396). بررسی رابطه بین مسئولیت اجتماعی، عملکرد اقتصادی و اجتناب از مالیات شرکتهای پذیرفتهشده در بورس اوراق بهادار تهران. بررسیهای حسابداری، 4 (15)، 67-92. داوری، علی؛ رضازاده، آرش. (1393). مدلسازی معادلات ساختاری با نرمافزار PLS. انتشارات جهاد دانشگاهی، تهران، چاپ دوم. رضایی، فرزین؛ جعفری نیارکی، روحالله. (1394). رابطه بین اجتناب مالیاتی و تقلب در حسابداری شرکتها، پژوهشنامه مالیات، ۲۳ (۲۶)، 134-109. رضائی پیتهنوئی، یاسر؛ صفری گرایلی، مهدی؛ نوروزی، محمد. (1398). مدلبندی نقش تعدیلی حاکمیت شرکتی بر رابطه بین اعتماد اجتماعی و اجتناب مالیاتی. پژوهشهای تجربی حسابداری، 9 (34)، 221-246. صفری گرایلی، مهدی؛ پودینه، شیوا. (1395). اجتناب مالیاتی و به موقع بودن اعلان سود در شرکتهای پذیرفته شده بورس اوراق بهادار تهران. پژوهشنامه مالیات، 24 (31)، 118-102. فخاری، حسین؛ رضائی پیتهنوئی، یاسر. (1396). ارائه مدلی برای سنجش محیط اطلاعاتی شرکت. فصلنامه حسابداری مالی، 9 (33)، 147-121. فخاری، حسین؛ رضائی پیتهنوئی، یاسر. (1397). تأثیر وجود کمیته حسابرسی بر محیط اطلاعاتی شرکت. حسابداری مدیریت، 11 (33)، 79-63. فروغی، داریوش؛ قاسمزاد، پیمان. (1395). تأثیر قابلیت مقایسۀ صورتهای مالی بر همزمانی قیمت سهام. پژوهش های حسابداری مالی، 8 (1)، 39-54. کیا، علی؛ صفری گرایلی، مهدی. (1396). قابلیت مقایسه صورتهای مالی، مدیریت سود تعهدی و مدیریت واقعی سود: آزمون تجربی از بورس اوراق بهادار تهران، دانش حسابداری مالی، 4 (2)، 137- 115. مشایخی، بیتا؛ سیدی، سیدجلال. (1394). راهبری شرکتی و اجتناب مالیاتی. دانش حسابداری، 6 (20)، 83-103.. مهروز، فاطمه؛ مرفوع، محمد. (1395). رابطه بین قابلیت مقایسه صورتهای مالی با آگاهی بخشی قیمت سهام در خصوص سودهای آتی، مطالعات تجربی حسابداری مالی، 12 (49)، 110-83. Attig, N. , Fong, W. M. , Gadhoum, Y. , Lang, L. (2006). Effects of large shareholding on information asymmetry and stock liquid. Available at URL: www. elsevier. com/locate/jbf. Balakrishnan, K. , Blouin, J. , Guay, W. (2012). Does tax aggressiveness reduce financial reporting transparency? Working Paper. London Business School. Barth, M. E. , R. Landsman, W. , H. Lang, M. , &D. Williams, C. (2013). Effects on comparability and capital market benefits of voluntary adoption of IFRS by US Firms: Insights from voluntary adoption of IFRS by non-US Firms. Working Paper. Stanford University, University of North Carolina at Chapel Hill, and University of Michigan. available at: http://ssrn. com/abstract=2196247. Bhattacharya, N. , Desai, H. , Venkataraman. K. (2009). Earnings quality and information asymmetry. Available at URL: http://www. ssrn. com. Cai, J. , Liu, Y. , Qian, Y. , Yu, M. (2015). Information Asymmetry and Corporate Governance. available at: http://ssrn. com/. Chen, C. , Collins, D. , Kravet, T. , Mergenthaler, R. (2016). Financial statement comparability and the efficiency of acquisition decisions. Contemporary Accounting Research, Forthcoming. Chen, X. Hu, N. Wang, X. Tang, X. (2014). Tax avoidance and firm value: evidence from China, Nankai Business Review International, 5 (1) , 25-42. Choi, J. , Choi, S. , Myers, L. , Ziebart, D. (2015). Financial statement comparability and the informativeness of stock prices about future earnings. Working Paper. Seoul National University. Darabi, R. , Pashanejad, Y. , Tadayonfard, E. (2017). Examination of the Relationship between Social Responsibility, Economic Performance and Tax Avoidance in Companies Listed in the Tehran Stock Exchange. Journal of Iranian Accounting Review, 4 (15) , 67-92. (In Persian) Davari, A. and Rezazadeh, A. (2013). Structural Equation Modeling with PLS Software. Jahad University Press, Tehran, Second Edition. (In Persian) De Franco, G. , Kothari, S. , Verdi, R. (2011). The Benefits of Financial Statement Comparability, Journal of Accounting Research, 49 (4) , 895–931. Desai, M. A. , & Dharmapala, D. (2006). Corporate tax avoidance and high-powered incentives. Journal of Financial Economics, 79, 145–179. Fakhari, H. , Rezaei Pitenoei, Y. (2017). Explaining a Model for Measuring Corporate Information Environment, Quarterly financial accounting journal, 9 (33) , 121-147. (In Persian) Fakhari, H. , Rezaei Pitenoei, Y. (2017). The impact of audit committee and its characteristics on the firms’ information environment. Iranian Journal of Management Studies, 10 (3) , 573-594. Fakhari, H. , Rezaei Pitenoei, Y. (2018). Impact of Audit committee on the Companies Information Environment, Management Accounting, 11 (36) , 63-79. (In Persian) FASB (Financial Accounting Standards Board). (2010). Statement of Financial Accounting Concepts No. 8. Conceptual Framework for Financial Reporting, Chapter 1, the Objective of General Purpose Financial Reporting, and Chapter 3, Qualitative Characteristics of Useful Financial Information. Norwalk, CT: FASB. Fornell, C. , Larcker, D. F. (1981). Evaluating structural equation models with unobservable variables and measurement error, Journal of Marketing Research, 18 (1) , 39-50. Foroghi, D. , Ghasemzad, P. (2016). The Effect of Financial Statements Comparability on Stock Price Synchronicity, Journal of Financial Accounting Research, 8 (1) , 39-54. (In Persian) Gallemore, J. , Labro, E. (2015). The importance of the internal information environment for tax avoidance, Journal of Accounting and Economics, 60 (1) , 149–167. Graham, J. , Tucker, A. (2006). Tax shelters and corporate debt policy. Journal of Financial Economics, 81 (3) ,563–594. Habib, A. , Hasan, M. and Alhadi, A, K. (2018). Financial Statement Comparability and Idiosyncratic Return Volatility. International Review of Finance, Forthcoming. Habib, A. , Hasan, M. and Alhadi, A, K. (2017). Financial Statement Comparability and Corporate Cash Holdings. Journal of Contemporary Accounting and Economics, 13 (3) , 304-321. Hanlon, M. , Heitzman, S. , (2010). A review of tax research. Journal of Accounting and Economics, 50,127–178. Hulland, J. (1999). Use of partial least squares (PLS) in strategic management research: A review of four recent studies. Strategic Management Journal, 20 (2): 195-204. Jensen, M. C. & Meckling, W. H. (1976). Theory of the firm: managerial behavior, agency cost and ownership structure. Journal of Financial Economics, 3 (4) , 305–360. Imhof, M. , J. , Seavey, S. , E. & Smith, D. (2017). Comparability and Cost of Equity Capital, Accounting Horizons, 31 (2) , 125-138. Kang, M. , Kim, J. W. , Lee, H-Y. , Lee, M-G. (2015). Financial statement comparability and audit Efficiency: evidence from South Korea. Journal of Applied Economics, 48 (4) , 358-373. Kia, A. , Safari Gerayli, M. (2017). Financial Statements Comparability, Accrual-based Earnings Management, Real Earnings Management; An empirical test of Tehran Stock Exchange, Accounting Empirical Research of Financial, 4 (2) , 115-137. (In Persian) Kim, J. B. , Li, L. , Lu, L. Y. , Yu, Y. (2016). Financial statement comparability and expected crash risk, Journal of Accounting and Economics, 61 (2-3) , 294–312. Kim, S. , Kraft, P. , Ryan, S. (2013). Financial statement comparability and credit risk. Journal of Review of Accounting Studies, 18 (3) , 783-823. Khodamipour, A. , Sheybani Tezerji, A. (2018). Investigating the Moderating Role of Real Earnings Management on the relationship between Customer Concentration and Tax Avoidance- Evidence from Tehran Stock Exchange, Journal of accounting Knowledge, doi: 10. 22103/jak. 2018. 10582. 2445 (In Persian). Lanis, R. and Richardson, G. (2012). Corporate Social Responsibility and Tax Aggressiveness: An Empirical Analysis, Journal of Accounting and Public Policy, 28 (5) , 86-108. Liao, C. H. (2009). Does corporate governanc reduce information asymmetry of intangibles? Ph. D Dissertation, Available at URL: http://proquest. umi. com. Mashaykhi, B. , Seyyedi, S. (2015). Corporate Governance and Tax Avoidance, Journal of accounting Knowledge, 6 (20) , 83-103. (In Persian) Mehrvarz, F. , Marfou, M. (2016). The Relationship between Financial Statements Comparability with Stock Price in Formativeness about Future Earnings, Empirical Studies in Financial Accounting, 13 (49) , 83-110. In Persian) Mohd, E. (2005). Accounting for Software development costs and information asymmetry, The Accounting Review, 80 (4) , 1211-1231. Rezaei, F. , Jafariniaraki, R. (2015). The Relationship between Tax avoidance and firms’Accounting fraud, Tax research, 23 (26) , 109-134. (In Persian) Rezaei Pitenoei, Y. , Safari Gerayli, M. , & Norouzi, M. (2019). Modeling the moderating role of corporate governance in the relationship between social trust and tax avoidance, Empirical Research in Accounting, 9 (34) , 221-246. (In Persian). Safari Gerayli, M. , Poodineh, Sh. (2016). Tax Avoidance and Timeliness of Earnings Announcement: A Case Study of Tehran Stock Exchange, Tax Research, 24 (31) , 101-118. (In Persian). Sohn, B. C. (2016). The effect of accounting comparability on the accrual-based and real earnings management, Journal of Accounting and Public Policy, 35 (5) , 513-539. Suk, I. , Zhao, Y. (2017). Does Financial Statement Comparability Deter Aggressive Tax Avoidance? Available at SSRN: https://ssrn. com/abstract=3065250 Wasan, S. , Boone, J. P. (2010). Do accruals exacerbate information asymmetry in the market? Advances in International Accounting, 26 (1) , 66-78. | ||
آمار تعداد مشاهده مقاله: 920 تعداد دریافت فایل اصل مقاله: 682 |