تعداد نشریات | 25 |
تعداد شمارهها | 924 |
تعداد مقالات | 7,621 |
تعداد مشاهده مقاله | 12,416,585 |
تعداد دریافت فایل اصل مقاله | 8,838,116 |
بررسی رابطة بین هزینه های سیاسی و شکاف مالیاتی: شواهدی تجربی از بورس اوراق بهادار تهران | ||
پژوهش های تجربی حسابداری | ||
مقاله 8، دوره 9، شماره 2 - شماره پیاپی 32، مرداد 1398، صفحه 161-194 اصل مقاله (1022.61 K) | ||
نوع مقاله: مقاله پژوهشی | ||
شناسه دیجیتال (DOI): 10.22051/jera.2017.12227.1475 | ||
نویسندگان | ||
بهمن قادری* 1؛ حمزه دیدار2؛ مهدی کفعمی1 | ||
1کارشناسی ارشد حسابداری، دانشکدة اقتصاد و مدیریت، دانشگاه ارومیه، ایران | ||
2استادیار، گروه حسابداری، دانشکدة اقتصاد و مدیریت، دانشگاه ارومیه، ایران | ||
چکیده | ||
در این پژوهش، رابطة بین هزینههای سیاسی و شکاف مالیاتی با رویکرد الگوسازی معادلات ساختاری در بورس اوراق بهادار تهران مورد مطالعه قرار گرفته است. بدین منظور، اطلاعات مورد نیاز برای یک دورة هشت ساله بر اساس صورتهای مالی حسابرسیشده طی سالهای 1385 تا 1392 جمع آوری گردید. هزینه های سیاسی به کمک متغیرهای مشاهده پذیر ریسک، تراکم سرمایه گذاری، اندازة شرکت، نسبت تمرکز و تراکم کارکنان اندازهگیری میشود و سنجش شکاف مالیاتی نیز با استفاده از تفاوت مالیات تعیینی و مالیات ابراز شده انجام می گیرد. همچنین، متغیرهای سودآوری و نسبت اهرمی به عنوان متغیرهای کنترلی وارد الگوی پژوهش شده اند. پس از اطمینان یافتن از برازش قابل قبول الگوهای اندازهگیری و ساختاری پژوهش، یافته ها نشان داد، رابطة معنیداری بین هزینه های سیاسی و شکاف مالیاتی وجود ندارد. از اینرو، شواهدی تجربی در خصوص فرضیة سیاسی و ارتباط آن با شکاف مالیاتی در بورس اوراق بهادار تهران یافت نشد. | ||
کلیدواژهها | ||
فرضیة سیاسی؛ هزینههای سیاسی؛ فرارمالیاتی؛ اجتناب مالیاتی؛ شکاف مالیاتی | ||
عنوان مقاله [English] | ||
Political Costs and Tax Gap | ||
نویسندگان [English] | ||
bahman qaderi1؛ Hamzeh Didar2؛ Mehdi Kafami1 | ||
1MSc. of Accounting, Faculty of Economic and Management, Urmia University, Urmia, Iran | ||
2Assistant Professor, Faculty of Economic and Management, Urmia University, Urmia, Iran | ||
چکیده [English] | ||
This research aims to examine the relation between political costs and tax gap using structural equation modeling approach. The sample consists of 66 firms listed in Tehran Stock Exchange for the period from 2006 to 2013. Political costs are measured using the observable variables such as capital intensity, concentrate rate, firm size, employee intensity and risk, and tax gap is measured using the difference between determined tax and declared tax. In addition, this study considers profitability and leverage ratio as control variables. The results indicate that there is no significant relation between political costs and tax gap, therefore, there is no empirical evidence on the relation between political costs and the tax gap in Tehran Stock Exchange. | ||
کلیدواژهها [English] | ||
Political Hypotheses, Political Costs, Tax avoidance, Tax Evasion, Tax Gap | ||
مراجع | ||
ابارشی، احمد.، و حسینی، سیدیعقوب. (1391). مدلسازی معادلات ساختاری، تهران: انتشارات جامعهشناسان. ابراهیمیکردلر، علی.، و شهریاری، علیرضا. (1388). بررسی رابطة هزینه سیاسی و محافظهکاری (فرضیة سیاسی) در بورس اوراق بهادار تهران، فصلنامة بررسیهای حسابداری و حسابرسی، 16 (57): 16-3. ایمانیبرندق، محمد.، پیری، پرویز.، و قربانی، توفیق. (1395). بررسی عوامل مؤثر بر کیفیت مالیات در ایران با استفاده از رویکرد سلسله مراتبی. فصلنامة پژوهشهای تجربی در حسابداری، 5 (4)، 63-47. بزرگاصل، موسی. (1373). نقش قراردادهای استقراض، طرحهای پاداش و فرایند سیاسی در انتخاب خط مشی حسابداری، فصلنامة بررسیهای حسابداری و حسابرسی، 2 (6 - 7). 40-24. پورحیدری، امید. و همتی، داود. (1386). بررسی اثر قراردادهای بدهی، هزینههای سیاسی، طرحهای پاداش و مالکیت بر مدیریت سود در شرکتهای پذیرفتهشده در بورس اوراق بهادار تهران، فصلنامة بررسیهای حسابداری و حسابرسی، 11 (36). 63-47. پورحیدری، امید.، فدوی، محمدحسین.، و امینینیا، میثم. (1393). بررسی تأثیر اجتناب از پرداخت مالیات بر شفافیت گزارشگری مالی شرکتهای پذیرفتهشده در بورس اوراق بهادار تهران. فصلنامة پژوهشنامة اقتصادی، 14 (52)، 85-69. پورحیدری، امید.، و شفیعیهمتآباد، حمیده. (1392). بررسی تأثیر تغییر نرخ مالیاتی شرکتها بر مدیریت سود: مورد مطالعه اصلاحیة قانون مالیاتهای سال 1380، دو فصلنامة پژوهشهای کاربردی در گزارشگری مالی، 2 (2): 25-44. جنانی، محمدحسن.، و کنعانی علیآبادی، ذلیخا. (1395). بررسی رابطة بین هزینههای سیاسی و بازده غیرعادی سهام در شرکتهای پذیرفتهشده در بورس اوراق بهادار تهران، مجموعه مقالات چهارمین کنفرانس ملی مدیریت، اقتصاد و حسابداری، 23 اردیبهشت ماه، دانشگاه تبریز. حجازی، رضوان. و اوجی، محمد. (1391). چشماندازی به تئوری حسابداری اثباتی، فصلنامة پژوهش حسابداری، 1 (4). 96-69. حیدری، مهدی.، دیدار، حمزه.، و قادری، بهمن. (1394). بررسی تجربی رابطة بین فرضیة هزینههای سیاسی و فرصتهای رشد شرکت: رویکرد مدلسازی معادلات ساختاری، فصلنامة مطالعات تجربی حسابداری مالی، 13 (47). 156-141. خواجوی، شکرالله.، و کیامهر، محمد. (1394). بررسی رابطة کیفیت حسابرسی و اجتناب مالیاتی در شرکتهای پذیرفتهشده در بورس اوراق بهادار تهران، فصلنامة پژوهشنامه مالیاتی، 26، 108-87. خواجوی، شکراله.، و حسینی، سیدحسین. (1389). بررسی رابطة حمایت سیاسی دولت و ساختار سرمایة شرکتهای پذیرفتهشده در بورس اوراق بهادار تهران، دوفصلنامة پیشرفتهای حسابداری، 2 (1). 84-67. دیدار، حمزه.، منصورفر، غلامرضا.، و کفعمی، مهدی. (1393). بررسی تأثیر ساز وکارهای حاکمیت شرکتی بر شکاف مالیاتی در شرکتهای پذیرفتهشده در بورس اوراق بهادار تهران، فصلنامة بررسیهای حسابداری و حسابرسی، 21 (4). 409-430. رحمانی، علی. و اربابیبهار، زهرا. (1393). رابطة تفاوت مالیات تشخیصی و ابرازی با مدیریت سود. فصلنامة پژوهشهای تجربی حسابداری، 3 (4)، 83-61. رضایی، فرزین. و افروزی، لیلا. (1395). رابطة هزینة بدهی با حاکمیت شرکتی در شرکتهای دارای ارتباطات سیاسی. فصلنامة پژوهش حسابداری، 4 (4)، 112-85. قادری، بهمن.، کفعمی، مهدی. و برزگریصدقیانی، سمانه. (1395). بررسی تأثیر کیفیت افشا و تعدیلات سنواتی بر شکاف مالیاتی: شواهدی از بورس اوراق بهادار تهران، مجموعه مقالات چهارمین کنفرانس ملی مدیریت، اقتصاد و حسابداری، 23 اردیبهشت ماه، دانشگاه تبریز. قاسمی، وحید. (1392). مدلسازی معادلات ساختاری در پژوهشهای اجتماعی با کاربرد Amos Graphics، تهران، انتشارات جامعه شناسان. کردستانی، غلامرضا. و رحیمی، مصطفی. (1390). بررسی عوامل تعیین کنندة انتخاب سطح کیفیت گزارشگری مالی و اثرات اقتصادی آن در بازار سرمایه، فصلنامة دانش حسابداری مالی، 1 (1). 91-67. کرمی، شیما.، رهنمای رودپشتی، فریدون.، و دیانتی دیلمی، زهرا. (1395). ارزیابی اجتناب مالیاتی بر آگاهیبخشی سودهای گزارششده شرکتهای پذیرفتهشده در بورس اوراق بهادار تهران، فصلنامة حسابداری مدیریت، 9 (28). 37-15. محمودآبادی، حمید.، و نجفی، زهرا. (1392). نقش شفافیت اطلاعات در تبیین رابطه بین حمایت سیاسی دولتی و عملکرد شرکتهای پذیرفتهشده در بورس اوراق بهادار تهران، فصلنامة حسابداری مدیریت، 6 (18). 71-57. منصورفر، غلامرضا.، قادری، بهمن.، و دانشیار، فاطمه. (1396). فرضیة سیاسی و کیفیت گزارشگری مالی: شواهدی از بورس اوراق بهادار تهران، فصلنامة مطالعات تجربی حسابداری مالی، 14 (53)، 142-113. مهدیفرد، محمدرضا.، و رویائی، رمضانعلی. (1394). مدیریت سیاسی و قیمت سهام شرکتهای پذیرفتهشده در بورس اوراق بهادار تهران: آزمون نظریة اقتصاد سیاسی. فصلنامة دانش مالی تحلیل اوراق بهادار، 8 (25)، 28-19. نیکومرام، هاشم.، بنیمهد، بهمن.، رهنمای رودپشتی، فریدون.، و کیائی، علی. (1392). دیدگاه اقتصاد سیاسی و مدیریت سود، فصلنامة حسابداری مدیریت، 6 (18). 43-31. یعقوبنژاد، احمد.، و جوادی، نعمتاله. (1388). رابطة بین اندازة شرکتها و هزینههای سیاسی. فصلنامة دانش مالی تحلیل اوارق بهادار، 2 (4)، 61-41. Abarashi, A. & Hosseini, S. Y. (2012). Structural equation modeling approach. Tehran: Jameeshenasan Publications. (In Persian). Aning Sejati, Y. (2009). Political connection and earning quality: evidence from Malaysia. PhD dissertation, Oklahoma state university. Armstrong, S, C. Blouin, L, J. , and Larker, F. D. (2012). The incentives for tax planning. Journal of Accounting and Economics. 53 (1-2) , 391-411. Balakrishnan, K. , Blouin, J. , and Guay, W. (2011). Does tax aggressiveness reduce financial reporting transparency? Available at www. ssrn. com. Belkaoui, A. , and Karpik, P. G. (1989). Determinants of the corporate decision to disclosure social information. Accounting, Auditing and Accountability Journal, 2 (1) , 36-51. Bozorg Asl, M. (1995). The role of borrowing contracts, reward schemes and the political process in choosing accounting policy. Quarterly Journal of the Accounting and Auditing Review, 2 (6-7) ,24-40 (In Persian). Bushman, R. and Piotroski, J. (2006). Financial reporting incentives for conservative accounting: the influence of legal and political institutions. Journal of Accounting and Economics, 42, 107-148. Chen, Y. , Huang, SH. , Pereira, R. and Wang, J (2009). Corporate tax avoidance and firm opacity. Discussion Paper. Darrough, N. M. , Pourjalali, H. and Saudogaran, S. (1998). Earnings management in Japanese companies. The International Journal of Accounting, 33 (3) , 313-334. Desai, M. A. , and Dharmapala, D. (2006). Corporate tax avoidance and high powered incentives. Journal of Financial Economics, 79, 145–179. Didar, H. , Mansourfar, Gh. , and Kafami, M. (2015). The impact of corporate governance mechanisms on the tax gap of listed companies in Tehran Stock Exchange. Quarterly Journal of the Iranian Accounting and Auditing, 21 (4) , 409-430 (In Persian). Donghua, Ch. , Li, J. , Liang, Sh. , and Wang, G. (2011). Macroeconomic control, political costs and earnings management: evidence from Chinese listed real estate companies. China Journal of Accounting Research, 4, 91–106. Ebrahimi Kordlar, A. and Shahriari, A. (2010). A review of relationship between the political costs and conservatism in Tehran Stock Exchange. Quarterly Journal of the Iranian Accounting and Auditing Review, 16 (4) , 3-16 (in Persian). Ghasemi, V. (2013). Structural equation modeling in social researches using Amos graphics. Tehran: Jameeshenasan Publications. (In Persian). Godfrey, J. , and Jones, K. L. (1999). Political costs influence on income smoothing via extraordinary item classification. Journal of Accounting and Finance, 39, 229-254. Hagerman R. L and zmijewski, M. (1978). Some economic determinants of accounting policy choice, Journal of Accounting and Economics, 1, 141-161. Heidari, M. , Didar, H. , Qaderi, B. (2016). The empirical investigation of relationship between political costs and growth opportunities: a structural equation modeling approach. Empirical Studies in Financial Accounting Quarterly, 12 (47) ,141-157 (In Persian). Hejazi, R. , and Oji, M. , (2013). Positive Accounting Theory. Journal of Accounting Research, 1 (4) , 69-96 (In Persian). Imani Barandagh, M. , Piri, P. , and Ghorbani, T. (2016). Analysis of factors affecting tax quality based on analytical hierarchy process (AHP). Journal of Empirical Research in Accounting, 5 (4) , 47-63 (In Persian). Janani, M. H. , Kanani Aliabadi, Z. , (2016). Investigating the Relationship between political costs and abnormal returns in listed companies in Tehran Stock Exchange. The 4th National Conference on Management, Economic and Accounting, University of Tabriz, Tabriz, Iran (In Persian). Jensen, M. C. , and Meckling, W. (1976). Theory of the firm: managerial behavior agency costs and ownership structure. Journal of Financial Economics, 3 (4) , 305-360. Karami, Sh. , Rahnemay Roodposhti, F. , and Dianati. Z. (2013). Investigating impact of Tax avoidance on earning in formativeness of firms accepted in Tehran Stock Exchange. Journal of Management Accounting, 9 (28) , 31-43 (In Persian). Kern, B. B. , and Morris, M. H. (1991). Taxes and firm size: the effect of tax legislation during the 1980s. The Journal of the American Taxation Association, 80–96. Khajavi, Sh. , and Hosseini, S. H. (2010). Capital structure and political patronage in Tehran Stock Exchange. Journal of Accounting Advances, 2 (1) , 67-84 (In Persian). Khajavi, Sh. , and Kiamehr, M. (2015). The relation study of auditing quality and tax avoidance in listed companies of Tehran Stock Exchange. Journal of Tax Research, 23 (26) , 87-108 (In Persian). Kim, Ch. , and Zhang, L. (2016). Corporate political connections and tax aggressiveness. Contemporary Accounting Research, 33 (1) , 78-114. Kordestani, Gh. , and Rahimi, M. (2011). Investigating of the determinants of the financial reporting quality level and its effect on capital market. A Quarterly Journal of Empirical Research of Financial Accounting, 1 (1) , 67-91 (In Persian). Li, Ch. , Wang, Y. , Wu, L. , and Xiao, J. Z. (2013). Political connections and tax-induced earnings management: evidence from China. The European Journal of Finance, 19, 413-431. Mahdifard, M. , and Royayee. (2015). Political management and share price of the companies listed on Tehran Stock Exchange: Test of Political Economy Theory. Journal Financial Knowledge Securities Analysis, 8 (25). 19-28 (In Persian). Mahmoud Abadi, H. , and Njafi, Z. (2013). The role of corporate transparency in determining the relationship between government political support and the performance of the companies listed on Tehran Stock Exchange. Journal of Management Accounting, 6 (18) , 57-71 (In Persian). Mansourfar, Gh. , Qaderi, B. , and Daneshyar, F. (2017). Political hypotheses and financial reporting quality: empirical evidence from Tehran Stock Exchange. Empirical Studies in Financial Accounting Quarterly, 14 (53) , 113-142 (In Persian). Mohammed, N. F. , Ahmed, K. , and Ji, X. D. (2011) Accounting conservatism, corporate governance and government political support: evidence from Malaysia. American Accounting Association Annual Meeting, Denver, Colorado. Moses, O. D. (1987). Income smoothing and incentives: empirical tests using accounting changes. The Accounting Review, 62 (2) , 358- 377. Nikoomaram, H. , Banimahd, B. , Rahnemay Roodposhti, F. , Kiaei, A. (2013). Political economy perspective and earnings management. Journal of Management Accounting, 6 (18) , 31-43 (In Persian). Pattent, D. M. , and Trompeter, G. (2003). Corporate responses to political costs: an examination of the relation between environmental disclosure and earnings management. Journal of Accounting and Public Policy, 22 (1) , 83-94. Pourhaidari, O. , and Shafiei Hemmatabad, H. (2013). The impact of corporate tax rate change for earnings management: the case study reform taxation act in 1380. Journal of Applied Research in Financial Reporting, 2 (2) , 25-44 (In Persian). Pourheidari, O. , Hasan Fadavi, M. , and Amininia, M. (2014). An investigation on the effect of tax avoidance on the transparency of financial reporting firms listed in Tehran Stock Exchange. Journal of Economic Research, 14 (52) , 69-85 (In Persian). Pourheidari, O. and Hemmati, D. (2004). Survey debt treaties, political costs, gratuity plan and ownership on management profit in Tehran Stock Exchange listed companies. Quarterly Journal of the Iranian Accounting and Auditing Review, 11 (36) , 47-63 (in Persian). Qaderi, B. , Kafami, M. , and Barzegari Sedghiani, S. (2016). Investigating the Effect of Disclosure Quality and Annual Adjustments on Tax Gap: Evidence from Tehran Stock Exchange. The 4th National Conference on Management, Economic and Accounting, University of Tabriz, Tabriz, Iran (In Persian). Rahmani, A. , and Arbabi Bahar, Z. (2014). The association between book-tax difference and earnings management. Journal of Empirical Research in Accounting, 3 (4) , 61-83 (In Persian). Rejeb Attia, M. B. , Lassoued, N. , and Attia, A. (2016) Political costs and earnings management: evidence from Tunisia. Journal of Accounting in Emerging Economies, 6 (4) , 388-407. Rezaei, F. , and Afrouzi, L. (2015). The relation between cost of debt and corporate governance in firms with political connections. Journal of Accounting Research, 4 (4) , 85-112 (In Persian). Rezaei, F. and Weysihesar, S. (2015). The effect of political connections with the government on the relationship between ownership concentration with quality of financial reporting and the cost of equity capital. Quarterly Journal of the Iranian Accounting and Auditing Review, 21 (4) , 449-47 (in Persian). Salamon, L. M. and Siegfried, J. J. (1977). Economic power and political influence: the impact of industry structure on public policy. The American Political Science Review, 71 (3) , 1026-1043. Shleif, A. and Vishny, R. W. (1994). Politicians and firms. The Quarterly Journal of Economics, 109, 995-1025. Sudibyo, Y. A. , Jianfu, S. (2016). Political connections, state ownership enterprise and tax avoidance: evidence from Indonesia. Corporate Ownership and Control, 13 (3) , 279-283. Wang, X. (2010). Corporate tax avoidance, corporate transparency and firm value. Working Paper. Department of Accounting MsCombs School of Business. University of Texas at Austin. Watts, R. L. , and Zimmerman, J. L. (1986). Positive accounting theory. New Jersey: Prentice-Hall, Inc. Wong, J. (1988). Economic incentives for the voluntary disclosure of current cost of financial statement. Journal of Accounting and Economics, 10 (2) , 151-167. Yaghoobnezhad, A. , and Javadi, N. (2009). The relationship between the size of firms and political costs. Journal of Financial Knowledge of Securities Analysis, 2 (4) , 41-61 (In Persian). Yeh, Y. , Shu, P. , and Chiu, Sh. (2013) Political connections, corporate governance and preferential bank loans. Pacific-Basin Finance Journal, 21 (1) ,1079–1101. | ||
آمار تعداد مشاهده مقاله: 1,375 تعداد دریافت فایل اصل مقاله: 1,026 |