پیوندهای مفید
اخبار و اعلانات
آمار
| تعداد نشریات | 25 |
| تعداد شماره‌ها | 933 |
| تعداد مقالات | 7,666 |
| تعداد مشاهده مقاله | 12,517,661 |
| تعداد دریافت فایل اصل مقاله | 8,897,750 |
بررسی رابطه بین تخصص حسابرس و تأخیر در ارائه گزارش حسابرسی با محافظهکاری حسابداری | ||
| حسابداری و منافع اجتماعی | ||
| مقاله 5، دوره 6، شماره 3 - شماره پیاپی 22، مهر 1395، صفحه 73-96 اصل مقاله (1.28 M) | ||
| نوع مقاله: مقاله پژوهشی | ||
| شناسه دیجیتال (DOI): 10.22051/ijar.2016.2532 | ||
| نویسندگان | ||
| احمد خدامی پور1؛ سمیه حسینی نیا* 2 | ||
| 1دانشیار حسابداری، دانشگاه باهنر کرمان | ||
| 2دانشجوی دکتری حسابداری، دانشگاه شیراز | ||
| چکیده | ||
| صورت‌های مالی حسابرسی شده دارای محتوای اطلاعاتی بهتری هستند و منجر به تصمیمگیری مناسبتر استفادهکنندگان میشوند و منافع اقتصادی بیشتری را ایجاد میکنند. در این مقاله به بررسی ارتباط بین تخصص حسابرس و تأخیر در ارائه گزارش حسابرسی با محافظهکاری حسابداری پرداخته شده است. نمونه پژوهش شامل 63 شرکت پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران در بازه زمانی 1393-1387 و روش مورد استفاده برای آزمون فرضیهها رگرسیون دادههای ترکیبی است. در این پژوهش برای سنجش محافظهکاری از مدل آزمون بر مبنای تعهدی بال و شیواکومار (2005) و برای تخصص حسابرس از فرمول پالمروز (1988) استفاده میشود. نتایج آزمون آماری فرضیههای پژوهش نشان میدهد که بین تخصص حسابرس و محافظهکاری حسابداری رابطه معناداری وجود ندارد. همچنین، نتایج پژوهش بیان میکند که بین تأخیر در ارائه گزارش حسابرسی و محافظهکاری حسابداری رابطه منفی و معناداری وجود دارد. به این معنی که هر چه فاصله بین تاریخ پایان سال مالی و تاریخ گزارش حسابرس بیشتر باشد، کیفیت اعداد ارائه شده در صورت‌های مالی کمتر است. | ||
| کلیدواژه‌ها | ||
| محافظهکاری حسابداری؛ کیفیت اطلاعات مالی؛ تخصص حسابرس و گزارش حسابرسی | ||
| عنوان مقاله [English] | ||
| The Relationship between Audit Specialization and Audit Delay with Accounting Conservatism | ||
| نویسندگان [English] | ||
| Ahmad Khodamipour1؛ Somayeh Hosseini Nia2 | ||
| 1Associate Professor of Accounting, Bahonar University of Kerman | ||
| 2Ph.D. Student of Accounting, Shiraz University | ||
| چکیده [English] | ||
| The audited financial statements tend to have better information content, leading users to make better decisions and thus generating greater economic benefits. This paper, investigated the relationship between audit specialization and audit delay and accounting conservatism. The sample consists of 64 companies listed on Tehran Stock Exchange, in the period 1387-1393 and for testing the hypothesis the statistical panel data regression was exerted. In this research for measuring conservatism; was used the model developed by Ball and Shivakumar (2005) and the model developed by Palmrose) 1988 (was used for measuring of audit specialization. The results show that there is no significant relationship between audit specialization and accounting conservatism. Also, the results show that there is a negative and significant relationship between audit delay and accounting conservatism. Means, the more; the number of days between the end of the year and date of the auditor’s report, the less the quality of numbers in financial statements is. | ||
| کلیدواژه‌ها [English] | ||
| Accounting Conservatism, Quality of accounting information, Audit specialization and Audit report | ||
| مراجع | ||
|
اعتمادی حسین، عادل آذر و مهدی ناظمیاردکانی (1389). بررسی نقش تخصص حسابرس در صنعت بر مدیریت واقعی سود و عملکرد عملیاتی آن، دانش حسابداری، سال اول، شماره 1، تابستان، صص. 28-9. خواجوی شکراله و سمیه حسینینیا (1393). رابطه بین محافظهکاری حسابداری و دوره تصدی حسابرس (شواهدی از بورس اوراق بهادار تهران)، دانش حسابرسی، سال چهاردهم، شماره 16 (پیاپی 54)، بهار، صص. 25-5. رضایی فرزین و سمیه بافهممهربانی (1392). تأثیر چرخههای عملیاتی و ساختار مالکیت بر سطح محافظهکاری شرکت‌ها به روش C-Score. دانش حسابداری و حسابرسی مدیریت، سال دوم، شماره هفتم، پاییز، صص. 89-75. مشایخی بیتا و سپیده سادات نصیری (1391). بررسی تغییرات میزان محافظهکاری در گزارشگری مالی شرکت‌ها. دانش حسابداری و حسابرسی مدیریت، سال اول، شماره اول، بهار، صص. 32-19. مهدوی غلامحسین و مظفر جمالیانپور (1389). بررسی عوامل مؤثر بر سرعت گزارشگری مالی شرکت‌های پذیرفتهشده در بورس اوراق بهادار تهران، پژوهشهای حسابداری مالی، سال دوم، شماره چهارم، شماره پیاپی (6)، زمستان، صص. 108-89. نمازی محمد (مترجم) (1389). پژوهشهای تجربی در حسابداری: دیدگاه روش شناختی. چاپ دوم، شیراز: انتشارات دانشگاه شیراز. Al-Ajmi, J. (2008). “Audit and Reporting Delays: Evidence from an Emerging Market”. Advances in Accounting, Vol. 24, Issue. 2, pp. 217-226. Ashton, R. H. ; Willingham, J. J. ; and R. K. Elliott (1987). “An Empirical Analysis of Audit Delay”. Journal of Accounting Research, 25 (2) , 275-292. Ayorinde, B. , and O. Babajide (2015). “Audit Tenure, Rotation and Accounting Conservatism: Empirical Evidences from Nigeria”, Journal of Business & Financial Affairs, 4 (4) , 1-7. Ball, R. , & Shivakumar, L. (2005). “Earnings quality UK private firms: comparative loss recognition timelines”. Journal of Accounting and Economics, 39 (1) , 83-128. Ball, R. , Kothari, S. P. , & Robin, A. (2000). “The effect of international institutional factors on properties of accounting earnings”. Journal of Accounting and Economics, 29 (1) , 1-51. Barth, M. E. , Landsman, W. R. , & Lang, M. H. (2008). “International accounting standards and accounting quality”. Journal of Accounting Research, 46 (3) , 467-498. Basu, S. (1997). “The conservatism principle and the asymmetric timeliness of earnings”. Journal of Accounting and Economics, 24 (1) , p. 3-37. Basu, S. Hwang, L. , and C. Jan. (2001). “Differences in Conservatism between Big Eight and Non-Big Eight Auditors”. Working Paper (October). Emory University. Becker, C. L. , Defond, M. L. , Jiambalvo, J. and Subramanyam, K. R. (1998). “The effect of audit quality on earnings management”. Contemporary Accounting Research, 15 (1) , 1 – 24. Braunbeck, G. (2010). O. “The potential determinants of audit quality in Brazil”. Thesis Doctora, University São Paulo, Brazil. Chung, H. , & Kallpur, S. (2003). “Client importance, nonaudit services and abnormal accruals”. The Accounting Review, 78 (4) , 931-955. DeAngelo, L. E. (1981). “Auditor size and auditor quality”. Journal of Accounting and Economics, 3 (3) , p. 183-199. Dechow, P. M. , Ge, W. , & Schrand, C. M. (2010). “Understanding earnings quality: a review of proxies, their determinants and their consequences”. Journal of Accounting and Economics, 50 (2-3) , 344-401. DeFond, M. L. , & Subramanyam, K. R. (1998). “Auditor changes and discretionary accruals”. Journal of Accounting and Economics, 25 (1) , 35-67. DeFond, M. L. ; Francis, J. R. ; and T. J. Wong (2000). “Auditor Industry Specialization and Market Segmentation: Evidence from Hong Kong”. Auditing: A Journal of Practice & Theory, 19 (1) , 49-66. Fargher, N. , Taylor, M. H. , & Simon, D. T. (2001). “The demand for auditor reputation across international markets for audit services”. International Journal of Accounting, 36 (4) , 407-421. Fernando, G. D. ; Abdel-Meguid, A. M. and J. R. Elder (2010). “Audit Quality Attributes, Client Size and Cost of Equity Capital”. Review ofAccounting and Finance, 9 (4) , 363-381. Francis, J. R. , & Ken, B. (2006). “Disclosure of fees paid to auditors and the market valuation of earnings surprises”. Review of Accounting Studies, 11 (4) , 495-523. Ghosh, A, & Moon, D. (2005). “Auditor tenure impair audit quality”. The Accounting Review, 80 (2) , 585-612. Holthausen, R. W. , & Watts, R. L. (2001). “The relevance of the value-relevance literature for financial accounting standard setting”. Journal of Accounting and Economics, 31 (1-3) , 3-75. International Accounting Standards Board. (2013). Discussion Paper DP/2013/1 A review of the conceptual framework for financial reporting. Londres: IFRS Foundation. Jenkins, D. S. , & Velury, U. (2008). “Does auditor tenure impact the reporting of conservative earnings”. Journal of Accounting and Public Policy, 27 (2) , 115–132. Knechel, W. R. and J. L. Payne (2001). “Additional Evidence on Audit Report Lag”. Auditing: A Journal of Practice & Theory, 20 (1) , 137-146. Krishnan, G. V. , & Yang, J. S. (2009). “Recent trends in audit report and earnings announcement lag”. Accounting Horizons, 23 (3) , 265-288. Leventis, S. ; Weetman, P. ; and C. Caramanis (2005). “Determinants of Audit Report Lag: Some Evidence from the Athens Stock Exchange”. International Journal of Auditing, 9 (1) , 45-58. Li, D. (2010). “Does auditor tenure affect accounting conservatism? Further evidence”. Journal of Accounting and Public Policy, 29 (3) , 226-241. Liao, P. C. , & Radhakrishnan, S. (2016). “The effects of the auditor's insurance role on reporting conservatism and audit quality”. The Accounting Review, 91 (2) , 587-602. Lobo, G. J. , & Zhou, J. (2005). “To swear early or not swear early? An empirical investigation of factors affecting CEO’s decisions”. Journal of Accounting and Public Policy, 24 (2) , 153-160. Nikolaev, V. V. (2010). “Debt covenants and accounting conservatism”. Journal of Accounting Research, 48 (1) , 137-175. O’Keefe, T. B. , King, R. D. , & Gaver, K. M. (1994). “Audit fees, industry specialization, and compliance with GAAS reporting standards”. Auditing: A Journal of Practice and Theory, 13 (1) , 41-55. Owusu-Ansah, S. (2000). “Timeliness of Corporate Financial Reporting in Emerging Capital Markets: Empirical Evidence from the Zimbabwe Stock Exchange”. Accounting and Business Research, 30 (3) , 241-254. Palmrose, Z. (1988). “An Analysis of Auditor Litigation and Audit Service Quality”. The Accounting Review. 64 (1) , 55-73. Piot, C. and Janin, R. (2005). “Audit quality and earnings management in France”, working paper, IUT GEA – Piere Mendes France University, France. Reyad, S. M. R. (2012). “Accounting Conservatism and Auditing Quality: an Applied Study on Egyptian Corporations”. European Journal of Business and Management, 4 (21) , 108-116. Ruddock, C. , Taylor, S. J. , & Taylor, S. L. (2006). “Nonaudit services and earnings conservatism: is auditor independence impaired?” Contemporary Accounting Research, 23 (3) , 701-746. Souza, L. L. ; Paulo, L. M. ; Roberto, P. ; and N. Cavalcante (2013). “The Relationship between Auditing Quality and Accounting Conservatism in Brazilian Companies”. Journal of Education and Research in Accounting, 7 (3) , 293-314. Sun, J. A. , & Liu, G. (2011). “Industry specialist auditors, outsider directors, and financial analysts”. Journal of Accounting and Public Policy, 30 (4) , 367-382. Sunder, S. (1997). Theory of accounting and control. Cincinnati: South-Western Publishing. Watts, R. L. (2003). “Conservatism in accounting part I: explanations and implications”. Accounting Horizons, 17 (3) , 207-221. | ||
|
آمار تعداد مشاهده مقاله: 2,715 تعداد دریافت فایل اصل مقاله: 3,292 |
||