پیوندهای مفید
اخبار و اعلانات
آمار
| تعداد نشریات | 25 |
| تعداد شماره‌ها | 931 |
| تعداد مقالات | 7,652 |
| تعداد مشاهده مقاله | 12,491,818 |
| تعداد دریافت فایل اصل مقاله | 8,884,289 |
چرخش اجباری حسابرس | ||
| حسابداری و منافع اجتماعی | ||
| مقاله 2، دوره 6، شماره 2 - شماره پیاپی 21، تیر 1395، صفحه 17-40 اصل مقاله (929.91 K) | ||
| نوع مقاله: مقاله ترویجی | ||
| شناسه دیجیتال (DOI): 10.22051/ijar.2016.2429 | ||
| نویسنده | ||
| طه احمدزاده* | ||
| دانشجوی دکتری رشته حسابداری دانشگاه آزاد اسلامی واحد کرمانشاه | ||
| چکیده | ||
| بعد از ورشکستگی شرکت‌هایی همچون انرون و ورلدکام، توجه و نظر قانونگذاران و نهادهای نظارتی به سوی حسابرس و چرخش آنها بیشتر جلب گردید. در این ارتباط دو بخش 203 و 207 از قانون ساربنز آکسلی (2002) به موضوع منع تصدیگری شرکای حسابرسی بمدت بیش از 5 سال و انجام مطالعه در خصوص چرخش اجباری موسسات حسابرسی اختصاص یافته است. استدلالها پشتوانه چرخش اجباری در دو مقوله ارتقای استقلال حسابرسان و تمرکززدایی در بازار حسابرسی است و در نقطه مقابل آن مطالعات نشان می‌دهند که این عمل نه تنها سبب بهبود کیفیت حسابرسی نشده است، بلکه افزایش هزینههای حسابرسی را به‌همراه داشته است. افزایش هزینه‌ها بدلیل ضرورت کسب شواهد، شناخت در سال‌های اولیه حسابرسی و تمرکزگرایی بیشتر در بازار بعلت افزایش رقابت و کمتر شدن شانس موسسات کوچک بوده است که این موارد سبب به خطر افتادن امنیت شغلی حسابرسان میشود. به‌عبارتی مفهوم حسابرسی اثربخش (انجام کارآمدترین حسابرسی با کمترین هزینه) مطابق با آنچه که مدنظر قوانین بوده است؛ محقق نشده است. | ||
| کلیدواژه‌ها | ||
| چرخش اجباری موسسات حسابرسی؛ استقلال؛ کیفیت حسابرسی | ||
| عنوان مقاله [English] | ||
| Review on the Mandatory Rotation of Auditor | ||
| نویسندگان [English] | ||
| Taha Ahmadzadeh | ||
| Ph.D. student of accounting, Islamic Azad University, Kermanshah Branch | ||
| چکیده [English] | ||
| After bankruptcy of such companies as Enron and WorldCom, the legislature and regulatory institutions paid attention to the role of auditors and their rotation. The sections 203 and 207 of Sarbanes Oxley’s Act (2002) have been allocated to the prohibition of more than 5 years tenure by audit partners and doing research about mandatory rotation of audit firms. The supporting arguments for mandatory rotation are summarized in upgrading the auditors' independence and decentralization in audit market. Contrary to that, related studies makes clear that this action not only does not culminate in improving the quality of auditing but also it will increase the costs of auditing due to the necessity of collecting evidence and knowledge in the early years of auditing. Also decentralization in the market will culminate in decreasing the opportunities for small auditing firms because of competition and endangers the auditors' job security. In other words, the effective auditing will not be realized | ||
| کلیدواژه‌ها [English] | ||
| Mandatory rotation of auditing firms, Independence, Quality of auditing | ||
| مراجع | ||
|
استانداردهای حسابرسی نشریه (1391)، سازمان حسابرسی، مرکز تحقیقات تخصصی حسابداری و حسابرسی، چاپ 22. حساس یگانه، یحیی و جعفری، علی (1386)، «کیفیت حسابرسی: مروری بر ادبیات و تحقیقات»، مجله بورس، شماره 66. حساس یگانه، یحیی و جعفری، ولیالله (1389)، «بررسی تأثیر چرخش موسسات حسابرسی بر کیفیت حسابرسی شرکت‌های پذیرفته شده در بورس اوراقبهادار تهران»، فصلنامه بورس اوراق بهادار، 3 (9). سازمان بورس اوراق بهادار تهران (1386)، دستورالعمل موسسات حسابرسی معتمد سازمان بورس اوراق بهادار. http: //www. tse. ir/cms/Portals/1/ghavanin/hesabresi. pdf Aslant Onur et al (2012) , Mandatory audit firm rotation: A cure or a placebo? Unpublished master’s thesis, Tilburg University, ANR: 458361. BIS (8 Dec 2010) , UK Government response to the European Commission’s Green Paper on Audit, Department for Business Innovation & Skills. Cameran, M, et al (2005) , The audit firm rotation rule: A review of the literature, Unpublished master’s thesis, Bocconi University. Cameran, M, et al (2006) , Auditor tenure and auditor change: Does mandatory Audit rotation really improve audit quality, business. Carcello, J. v. , A. Nagy (2004) ; Audit firm tenure and fraudulent financial reporting, Unpublished master’s thesis, Tennessee University Corinna E. K et al (2012) , what do we know about mandatory audit firm rotation? ICAS (Institute of Chartered Accountants of Scotland, http: //icas. org. uk/research DeAngelo, L. E. (1981) , Auditor size and audit quality, Journal of accounting and economics, 3, 3, pp. 183-199. Du Pants, 2003, Early policy on the rotation of audit firm, Journal of Accounting and Public Policy, 22, pp. 1-18. Ernst & Yang’s, mar 2013; Q & A on mandatory firm rotation; Point of view. Available: http: //www. Ey. com Etienne Chia-Ah et al (2010) , the impact of extended audit tenure on auditor independence; Auditors perspective, UMEA University. European Commission (2011) , Summary of Responses: Green Paper: Audit Policy: Lessons from the Crisis (Brussels: European Commission Ferdinand A. Gul et al (2009) , Earnings Quality: Some evidence on the role of auditor tenure and auditors industry expertise, Journal of Accounting and Economics, 47, 265-287. Johnson, V. E. , I. K. Khurana, and J. K. Reynolds. 2002. Audit-firm tenure and the quality of financial reports. Contemporary Accounting Research (winter): 637- 660. Marquita T. B (2003) , Analysis of the mandatory auditor rotation debate, unpublished master’s thesis, university of Tennessee-Knoxville, U. S. Mihaela, M. et al (2011) , Auditor Rotation: a critical and comparative analysis, Working Paper, Bucharest Academy of Economic Studies, Hungary. Myers, J. N. , L. A. Myers, and T. C. Omer. (2003) , Exploring the term of the auditor-client relationship and the quality of earnings: A case for mandatory auditor rotation? The Accounting Review (July): 779-799. United States. Congress. (2002, January 23) Sarbanes-Oxley Act of2002. One Hundred Seventh Congress, Second Session. Washington, D. C. Available: http: //frwebgate. access. gpo. gov/cgi Walkel, P. I, Lewis, B. L and Casterella, J. R. (2001): Mandatory Auditor Rotation: Argument and Current Evidence; Accounting Enquires 10 (2): 209-242. | ||
|
آمار تعداد مشاهده مقاله: 2,703 تعداد دریافت فایل اصل مقاله: 2,602 |
||